Ayuda del IRS – Formulario 2553 – Descripción general del impuesto a las sociedades S

Se ha dicho que una Corporación S es básicamente un híbrido de una Corporación C y una Asociación. Una Corporación S combina el entorno legal de las Corporaciones C con las reglas de impuestos a la renta del IRS de los Estados Unidos similares a las de las asociaciones. Las Corporaciones S se rigen por las reglas contenidas en el Subcapítulo S del Capítulo 1 del Código de Rentas Internas, específicamente las Secciones 1361 a 1379 del IRC. Una Corporación S como una Corporación C se forma bajo la ley del estado en el que la entidad está organizada.

Las corporaciones S eligen pasar ingresos, pérdidas, deducciones y créditos a sus accionistas a los fines del impuesto a la renta federal y, generalmente, también para fines del impuesto a la renta estatal, aunque algunos estados no reconocen a las corporaciones S como tales. A su vez, los accionistas informan su respectiva porción del flujo de ingresos y pérdidas en sus declaraciones impositivas personales y se les aplica un impuesto a sus tasas impositivas individuales, evitando así la doble imposición sobre las ganancias corporativas. Es importante señalar que ciertas circunstancias pueden dar lugar a impuestos a nivel de la Corporación S, es decir, ganancias incorporadas e ingresos pasivos (no ingresos de la cartera que también se transfieren a los accionistas).

Para calificar como una Corporación S, la empresa debe cumplir con los siguientes requisitos:

  1. Debe ser una corporación local,
  2. Solo debe tener accionistas autorizados que incluyan individuos, ciertos fideicomisos y
    bienes raíces,
  3. No puede incluir corporaciones C, sociedades o accionistas extranjeros no residentes
  4. No podrá tener más de 100 accionistas
  5. Solo puede tener una clase de acciones
  6. No puede ser una corporación inelegible para ser una Corporación S, por ejemplo, ciertas compañías de seguros, compañías financieras y corporaciones nacionales de ventas internacionales

No puedes simplemente presentar Artículos de Incorporación con el estado declarando que eres una Corporación S y presentar el Formulario SS-4 del IRS, Solicitud de Número de Identificación del Empleador, con el IRS y marcar la casilla Corporación o el lápiz en la “Otra Casilla” las palabras ‘Corporación S’ y creer que ahora has creado una Corporación S. Se requiere otro paso antes de que la entidad se convierta en una Corporación S; la corporación debe presentar el Formulario 2553 del IRS, el formulario de Elección de Small Business Corporation, firmado por todos los accionistas. En la mayoría de los estados de propiedad comunitaria, el formulario 2553 del IRS también debe estar firmado por el cónyuge del accionista. Consulte las instrucciones del Formulario 2553 del IRS para obtener toda la información requerida y para determinar dónde y cuándo presentar el Formulario 2553 del IRS. A menudo, la presentación del formulario 2553 del IRS no se hace en absoluto o no se realiza de manera oportuna, por lo que los accionistas piensan que han formado una S Corporation cuando en realidad no completaron los requisitos; sin embargo, el Congreso ha ordenado al IRS que muestre indulgencia con respecto a las últimas elecciones S, y por lo tanto el IRS a menudo aceptará una elección tardía de Corporación S siempre que se sigan ciertos procedimientos.

Una de las características definitorias de una Corporación S es que los ingresos que fluyen a través de los accionistas no están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, aunque están sujetos al impuesto sobre la renta ordinario. Por lo tanto, desde una perspectiva fiscal, esto puede ser bastante atractivo. Sin embargo, el IRS tradicionalmente ha tenido una visión poco clara de esto y recomiendan encarecidamente que los accionistas de las Corporaciones S tomen aproximadamente del 40 al 60% de los ingresos netos como salarios en lugar de simplemente permitir que fluyan todos los ingresos. De hecho, de acuerdo con el IRS, cualquier accionista de la Corporación S que esté activo en el negocio subyacente de la corporación se considera un empleado, por lo tanto, se requiere que asuman un salario, siempre que la empresa sea rentable.

Como muchas leyes, reglas y regulaciones, existen excepciones y matices relativos al contenido de este artículo; sin embargo, esto debería ayudar a brindar asistencia a quienes están considerando establecer una Corporación S. Siempre es mejor buscar el asesoramiento y el asesoramiento de un CPA o de un Abogado en impuestos al considerar si una Corporación S sería la entidad adecuada para usted y los demás accionistas también.

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